ANAF aplică bonificația de trei procente pentru firmele care au plătit la timp în 2025

Ministerul Finanțelor a publicat în Monitorul Oficial Ordinul 987/2026, care stabilește procedura prin care ANAF acordă bonificația pentru firmele care și-au achitat la timp taxele și impozitele vizate. Documentul include și modelul deciziei prin care Fiscul comunică acordarea scăderii de 3%.

Procedura se aplică firmelor plătitoare de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată prevăzut de Codul fiscal, precum și contribuabililor care plătesc impozit pe veniturile microîntreprinderilor. Bonificația vizează impozitul aferent anului fiscal 2025 sau anului fiscal modificat care începe în 2025, după caz.

ANAF nu pornește de la o cerere depusă de contribuabil, ci verifică din oficiu dacă sunt îndeplinite condițiile. În cazul plătitorilor de impozit pe profit, verificarea are loc după expirarea termenului de depunere a declarației anuale. Pentru microîntreprinderi, momentul relevant este după expirarea termenului de depunere a declarației pentru trimestrul IV al anului fiscal 2025.

Condițiile sunt formulate destul de procedural, cum era de așteptat pentru o bonificație acordată automat de organul fiscal. Firma trebuie să aibă declarațiile depuse conform vectorului fiscal, iar condiția este considerată îndeplinită și dacă, pentru perioadele fără declarații, obligațiile fiscale au fost stabilite prin decizie de organul fiscal.

• impozitul pe profit anual sau impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2025 trebuie să fie stins integral la termenele legale;
• contribuabilul nu trebuie să aibă alte obligații fiscale restante sau creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii, existente în evidența organului fiscal central pentru recuperare;
• situația restanțelor se verifică la termenul legal pentru depunerea declarației relevante, în funcție de tipul de impozit.

Ordinul precizează și baza de calcul. Bonificația se aplică asupra impozitului pe profit anual, cu scăderea sumelor redirecționate potrivit legii, acolo unde este cazul. Pentru microîntreprinderi, calculul se face la impozitul datorat pe întregul an fiscal, determinat prin însumarea impozitelor trimestriale.

În cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în 2025, bonificația se raportează atât la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, cât și la impozitul pe profit anual. Documentul include și situația în care, la finalul anului fiscal 2025 sau al anului fiscal modificat care începe în 2025, se datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

Un detaliu important este modul în care se folosește suma. Bonificația nu se restituie, în mod obișnuit, contribuabilului. Sumele se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale firmei, potrivit Codului de procedură fiscală. Excepția apare pentru obligațiile pentru care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea: dacă nu au fost compensate cu alte obligații bugetare, acestea se restituie potrivit regulilor aplicabile.

Decizia de acordare este întocmită de compartimentul de specialitate al Fiscului în două exemplare. Documentul este avizat de șeful compartimentului, aprobat de conducătorul organului fiscal și comunicat contribuabilului. Celălalt exemplar rămâne la dosarul fiscal. Procedura păstrează astfel traseul administrativ obișnuit, cu toate semnăturile necesare pentru o reducere care se acordă automat, dar nu fără hârtie.

Ordinul reglementează și situațiile în care bonificația se modifică după acordare. Dacă firma depune declarații rectificative sau primește, în urma unui control fiscal, decizii de impunere pentru diferențe de impozit aferente anului 2025, organul fiscal reanalizează suma acordată.

Dacă rectificarea sau decizia de impunere duce la diminuarea obligației fiscale, bonificația se reduce corespunzător, printr-o nouă decizie. Diferența dintre suma acordată inițial și cea rezultată după verificare se adaugă în evidența fiscală.

Dacă rectificarea sau decizia de impunere stabilește o obligație fiscală suplimentară mai mare de 3%, bonificația acordată inițial se anulează. Aceeași soluție se aplică și atunci când o declarație rectificativă arată că nu există obligație fiscală. În ambele cazuri, ANAF emite o nouă decizie și înscrie în evidența fiscală valoarea bonificației acordate inițial.