ANAF clarifică impozitul pe profit în 2026. Praguri, amortizare și rezerve

AJFP Argeș a publicat un ghid scurt cu modificările privind aplicarea impozitului pe profit, valabile de la anul fiscal 2026, conform OUG nr. 8/2026. Materialul adună prevederi utile pentru evidența mijloacelor fixe, tratamentul rezervelor din profit reinvestit și opțiunea de credit fiscal pentru cercetare-dezvoltare.

• Pragul pentru mijloace fixe crește de la 2.500 la 5.000 lei, în scopul amortizării. Limita se actualizează anual, în funcție de inflație, prin hotărâre a Guvernului. Pentru activele cu valoare de intrare între 2.500 și 5.000 lei existente la 31 decembrie 2025 (sau la finalul anului fiscal modificat încheiat în 2026), valoarea fiscală neamortizată se recuperează pe durata normală de utilizare rămasă.
• Amortizare super accelerată în 2026 pentru active noi din subgrupa 2.1 Echipamente tehnologice (mașini, unelte, instalații) și/sau subgrupa 2.4 Animale și plantații: până la 65% din valoarea fiscală în primul an; ulterior, amortizarea se calculează prin raportarea valorii rămase la durata normală de utilizare rămasă.
• Contribuabilii care beneficiază în 2026 de scutirea profitului investit pentru active din subgrupa 2.1, precum și pentru computere și echipamente periferice, pot opta pentru amortizarea accelerată pe perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2026 (sau pe durata anului fiscal modificat început în 2026).
• Rezervele fiscale constituite pentru profitul reinvestit nu pot fi utilizate timp de 5 ani (începând cu anul următor constituirii) pentru majorarea capitalului social, distribuire sau acoperirea pierderilor. Dacă sunt folosite în această perioadă, se impun integral ca elemente similare veniturilor. Dacă sunt distribuite după 5 ani, 50% din valoare se impune; dacă după 5 ani se utilizează pentru majorarea capitalului și/sau acoperirea pierderilor, nu se impozitează.
• Opțiune de credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare: 10% aplicat cheltuielilor eligibile înregistrate pentru perioada de calcul a impozitului pe profit sau a impozitului minim pe cifra de afaceri. Alegerea creditului exclude deducerea suplimentară prevăzută la art. 20 alin. (1) lit. a). Creditul se scade anual din impozitul datorat și se evidențiază în registrul de evidență fiscală; dacă rămâne diferență neutilizată, aceasta se compensează sau se restituie.

În practică, pragul de 5.000 lei cere ajustarea politicilor de capitalizare și a planificării achizițiilor din 2026. Pentru amortizare, momentul punerii în funcțiune devine relevant, iar la cercetare-dezvoltare opțiunea este simplă: credit fiscal sau deducere suplimentară, nu ambele.

Ghidul AJFP Argeș poate fi consultat aici: Modificări în ceea ce privește aplicarea impozitului pe profit care intră în vigoare începând cu anul fiscal 2026