ANAF explică regimul TVA pentru bunurile second-hand în 2026
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Timișoara a publicat un ghid scurt despre regimul TVA aplicabil bunurilor second-hand, operelor de artă, obiectelor de colecție și antichităților, valabil pentru anul 2026. Documentul explică regulile de aplicare a regimului special TVA, inclusiv obligațiile persoanei impozabile revânzătoare și câteva repere pentru organizatorii de licitații publice.
Regimul special este cel prevăzut la art. 312 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Pe scurt, acesta se referă la taxarea livrărilor de bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități la marja profitului. Este una dintre acele zone fiscale în care contează foarte mult de unde vine bunul și ce statut are furnizorul, nu doar faptul că obiectul este vechi.
Ghidul precizează că bunurile second-hand includ obiectele vechi care mai pot fi folosite ca atare sau după reparații. Aici apare prima delimitare practică: nu orice obiect vechi intră automat în această categorie fiscală. Pentru aplicarea regimului special TVA, încadrarea bunului rămâne esențială.
Nu sunt considerate bunuri second-hand, potrivit ghidului, anumite forme de aur, argint și platină care pot fi folosite ca materie primă, aurul de investiții, unele monede din argint sau platină care nu sunt obiecte de colecție, reziduurile de obiecte vechi din metale prețioase recuperate pentru topire și refolosire, precum și pietrele prețioase nemontate sau nefixate care pot fi utilizate la producerea de bijuterii ori obiecte similare.
Lista excluderilor continuă cu bunurile care se consumă la prima utilizare și cu bunurile care nu mai pot fi refolosite în niciun fel. Sunt menționate și obiectele vechi din metale prețioase sau cu pietre prețioase, inclusiv bijuterii, obiecte de aurărie și argintărie ori unelte, atunci când nu mai pot îndeplini funcționalitatea inițială și păstrează doar valoarea materialelor din care sunt făcute. O formulare tehnică, dar destul de importantă în practică.
Persoana impozabilă revânzătoare poate aplica regimul special pentru livrările de bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități, cu excepția situației menționate în ghid pentru operele de artă livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care există obligația colectării TVA. Aplicarea regimului depinde de achiziția bunurilor din interiorul Uniunii Europene și de tipul furnizorului.
Ghidul indică patru categorii de furnizori de la care pot proveni bunurile pentru care revânzătorul aplică regimul special: o persoană neimpozabilă, cum ar fi o persoană fizică; o persoană impozabilă care livrează bunuri scutite de taxă în condițiile art. 292 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal; o întreprindere mică, dacă achiziția se referă la bunuri de capital; sau o altă persoană impozabilă revânzătoare, dacă livrarea acesteia a fost deja supusă TVA în regim special.
