ANAF extinde criteriile de risc pentru rambursarea TVA

ANAF a publicat în Monitorul Oficial Ordinul nr. 1123/2026, prin care actualizează Procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare. Modificarea vine ca urmare a OUG 38/2026 și detaliază situațiile în care o persoană impozabilă poate fi considerată cu risc de rambursare necuvenită a TVA.

Documentul lucrează pe o listă oficială de 14 criterii. Unele țin de istoricul contribuabilului și al persoanelor relevante din firmă, altele de comportamentul declarativ, de diferențe între raportări sau de situația furnizorilor. Nu este o schimbare de decor, ci o extindere a verificărilor care pot influența soluționarea deconturilor negative cu opțiune de rambursare.

• acționari, asociați sau administratori aflați în baza de date specială de risc;
• legături ale contribuabilului cu astfel de persoane în alte entități;
• informații în cazierul fiscal privind răspunderea solidară sau patrimonială;
• fapte sancționate ca infracțiuni;
• regularizări semnificative ale TVA deductibil sau colectat;
• creșteri semnificative ale sumei solicitate la rambursare;
• frecvență mare a erorilor în deconturi;
• nedepunerea la termen a declarațiilor D394, D390 sau D406;
• participarea la proceduri de prevenție a insolvenței ori situații de insolvabilitate;
• înființarea cu mai puțin de 6 luni înainte de depunerea DNOR;
• diferențe semnificative între TVA raportată pe facturi sau în e-Factura și TVA colectată pentru operațiuni interne;
• TVA deductibilă pentru achiziții interne mai mare decât TVA aferentă facturilor din e-Factura;
• situații legate de furnizori, inclusiv risc în baza de date, lichidare, insolvență, infracțiuni, nedepunerea declarațiilor sau restanțe la TVA.

În practică, lista arată că analiza nu se limitează la decontul depus. ANAF poate lua în calcul informații despre persoanele din conducere, istoricul fiscal, disciplina declarativă și corelarea datelor din sisteme precum e-Factura. Pentru contribuabili, asta înseamnă că rambursarea TVA rămâne legată de o imagine fiscală mai largă, nu doar de suma înscrisă într-un formular.

Ordinul modifică și cadrul procedural folosit de organele fiscale. Sunt redefiniți termeni precum „deconturi aflate în curs de soluționare” și „primul decont cu opțiune de rambursare”, iar procedura este completată cu reguli privind comunicarea actelor între compartimente.

Textul introduce și transmiterea zilnică a informațiilor prin borderou către inspecția fiscală. Este genul de detaliu administrativ care nu schimbă principiul rambursării, dar spune destul de clar că fluxul intern de informații devine parte din controlul riscului.

O altă modificare importantă privește desființarea deciziilor de rambursare dacă se constată risc sau insolvență. În astfel de situații, sumele negative nesoluționate se transferă într-o evidență separată, până la identificarea beneficiarului dreptului de rambursare.

Ordinul actualizează procedura și în raport cu Ordinul nr. 352/2022. Pentru firmele care solicită rambursare TVA, zona practică de urmărit rămâne aceeași, dar cu mai multe puncte de control: corectitudinea declarațiilor, coerența datelor din e-Factura și profilul fiscal al furnizorilor.