Profit reinvestit și granturi în controalele ANAF

Mai multe firme care au făcut investiții cu fonduri nerambursabile se lovesc, în urma controalelor ANAF, de o interpretare care invalidează facilitatea privind profitul reinvestit atunci când activele au fost finanțate parțial sau total din granturi. Situația este semnalată de consultantele EY România, Raluca Popa și Amelia Toader, într-o analiză transmisă comunității StartupCafe.

Facilitatea, reglementată de Codul fiscal, permite scăderea din impozitul pe profit a sumelor reinvestite în anumite active și funcționează de peste 15 ani. Potrivit analizei, noul pachet de relansare economică aduce beneficii suplimentare: impozitarea doar pentru 50% din rezervele fiscale constituite ca urmare a aplicării facilității sau chiar scutire integrală, în anumite condiții, inclusiv pentru rezervele aflate în sold la finalul anului 2025.

Controversa actuală este una practică: pot companiile să aplice facilitatea când activele eligibile sunt finanțate din fonduri nerambursabile? În multe inspecții, răspunsul a fost „nu”, iar consecința a fost stabilirea unui impozit pe profit suplimentar pentru partea finanțată din grant, plus accesorii. Până acum, în practică, companiile nu au făcut diferența în funcție de sursa de finanțare, iar situația nouă schimbă această cutumă.

Camera Consultanților Fiscali a indicat trei argumente pentru care respingerea facilității pe motiv de finanțare nerambursabilă ar fi eronată:

• Normele de aplicare ale art. 22 alin. (2) stabilesc calculul profitului contabil brut cumulat fără a lua în considerare sursa de finanțare.
• Codul fiscal listează expres excepțiile de la aplicarea facilității, iar finanțarea din fonduri nerambursabile nu se regăsește între acestea.
• În comunicări publice, ANAF a reiterat că sursa de finanțare nu influențează aplicarea facilității privind profitul reinvestit.

„fără a lua în considerare sursele proprii sau atrase de finanțare ale acestora”

Pe de altă parte, una dintre Curțile de Apel a validat deja poziția organelor de inspecție fiscală într-un caz, respingând critica de nelegalitate formulată de contribuabil. Asta complică lucrurile pentru companiile aflate în situații similare.

Având în vedere numărul firmelor afectate, ANAF a trimis speța la Comisia Fiscală Centrală pentru analiză. Recomandarea pragmatică din analiză: companiile care au aplicat facilitatea să verifice sursele de finanțare ale activelor pentru care au scăzut impozitul pe profit și să urmărească soluția Comisiei, mai ales dacă au fost sau pot fi vizate de controale ANAF.

Consultantele notează și problema de fond: principiul certitudinii impunerii cere reguli clare, fără interpretări arbitrare. Dacă se dorește limitarea facilității în funcție de sursa de finanțare, condiția ar trebui introdusă explicit în lege, cu efect doar pentru viitor. Iar cum pachetul 3 de relansare economică face facilitatea mai atractivă, presiunea pentru o clarificare oficială devine mai vizibilă.