Credit fiscal rambursabil pentru R&D din 2026 devine opțiune mai avantajoasă
OUG 8/2026 introduce un credit fiscal rambursabil pentru activitățile de cercetare-dezvoltare, disponibil din anul fiscal 2026. Analiza semnată de două consultante PwC și publicată pe StartupCafe.ro explică faptul că noul mecanism oferă o alternativă la deducerea suplimentară de 50% deja prevăzută în Codul fiscal, iar setul de măsuri aliniază România la practici europene.
„Facilitatea capătă un caracter rambursabil și devine avantajoasă pentru companiile cu investiții consistente în R&D”.
Creditul fiscal este de 10% din cheltuielile eligibile de R&D și se scade direct din impozitul pe profit datorat, inclusiv din impozitul minim pe cifra de afaceri. Dacă nu poate fi utilizat integral într-un an, diferența poate fi compensată cu alte obligații fiscale sau restituită de autorități, pe o perioadă de până la 4 ani. Sumele reprezentând diferențe de credit fiscal care se compensează ori se restituie sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit.
- Valoarea creditului: 10% din cheltuielile eligibile de R&D
- Alternativa existentă: deducere suplimentară 50% (beneficiu efectiv ~8%)
- Utilizare: se scade din impozitul pe profit, inclusiv din impozitul minim pe cifra de afaceri
- Recuperare: compensare/restituire în cel mult 4 ani
Potrivit analizei, mecanismul este util pentru companiile cu investiții consistente în cercetare-dezvoltare, inclusiv cele aflate în etape de dezvoltare sau cu pierderi fiscale generate de ciclul de activitate.
Noul credit fiscal este aliniat la Legea 431/2023 privind impozitul minim global. Spre deosebire de deducerea suplimentară, valoarea creditului este asimilată ca venit impozabil în calculul ratei efective de impozitare la nivel de grup, reducând riscul unui impozit suplimentar pentru contribuabilii supuși cotei minime efective de 15% în România. În acest cadru, facilitățile pentru R&D rămân eficiente economic pentru contribuabilii mari.
Procedura de compensare/restituire a diferenței de credit fiscal și modelul formularului necesar urmează să fie aprobate prin ordin al ANAF.
În paralel, OUG 8/2026 introduce amortizarea super-accelerată pentru anumite active noi utilizate în R&D, achiziționate/produse și puse în funcțiune în 2026. Pentru primul an, amortizarea se calculează la 65% din valoarea fiscală la intrarea în patrimoniu, ceea ce permite o deducere mai mare în anul inițial și susține strategiile care combină inovarea cu modernizarea tehnologică.
